EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CON LA HOJA DE APV

Antonio Pérez Viera, profesor mercantil, asesor fiscal y auditor de Cuentas de contrastada experiencia profesional creó, con sus propias iniciales, la denominada “Hoja APV”, una herramienta en Excel para realizar el cálculo del Impuesto sobre Sociedades, que además facilita una serie de papeles de trabajo explicativos de cómo se han hecho los cálculos y de que forma ayudan al control del cierre contable y fiscal.

La “Hoja APV” surgió a raíz de la entrada en vigor de la Ley 19/1994, que introdujo la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) como un incentivo fiscal que sustituiría al Fondo de Previsión para Inversiones (FPI).

En aquellos momentos, la complejidad del cálculo de la dotación máxima a la RIC, obligaba a aplicar una fórmula muy compleja, con muchas variables, que diferían en función de las características de cada empresa.

“Mi afición por Excel, nos comienza matizando Pérez Viera, me dispuso a preparar una hoja de cálculo que simplificara la aplicación de la complicada fórmula para calcular la dotación máxima a la RIC, dado que en aquella época los programas del mercado no facilitaban correctamente el complicado cálculo de la RIC y había que recurrir a complicadas fórmulas matemáticas”.

“Pero el objetivo de la “Hoja APV” , aclara el técnico, no se limita al cálculo de la dotación máxima de la RIC, sino al del impuesto sobre beneficios, casi en su totalidad, lo que da tranquilidad a los que la usan, cuando comprueban que su resultado coincide con el del programa comercial que utilizan, pero además facilita una serie de papeles de trabajo explicativos de los cálculos y los asientos de contabilización del impuesto sobre beneficios al cierre del ejercicio y el de la distribución del resultado a la aprobación de las cuentas anuales. Tanto los auditores como los inspectores de Hacienda agradecen mucho este tipo de papeles de trabajo, porque les facilita su comprobación. Además, incluye una serie de hojas de ayuda complementarias al cálculo del impuesto, lo que la ha convertido en una herramienta utilizada y muy valorada por más de 130 asesorías fiscales de todas las islas y de otras provincias de España”.

Recientemente, y con este importante bagaje, Pérez Viera fue invitado a impartir una conferencia en la Sala Benito Regalado del Ilustre Colegio Oficial de Titulados Mercantiles y Empresariales de Tenerife (Cotime), que preside Francisco Purriños Carrasco; y donde fue presentado por Javier Rodríguez Delgado, destacado miembro de la citada corporación. En su disertación, Pérez Viera profundizó en su peculiar procedimiento para realizar el cierre contable y fiscal en las empresas, con especial referencia al funcionamiento de la Hoja APV que tanto facilita el cálculo del Impuesto sobre Beneficios.

Idéntica conferencia , y auspiciada por el aludido Cotime de Tenerife, la  desarrolló el citado ponente en Santa Cruz de La Palma donde reiteró que la Hoja APV es,  en realidad un libro de Excel que está compuesto por las siguientes hojas: “hoja de entrada de datos; pagos fraccionados; resumen liquidación modelo 200; consideración de grupo; contabilización del impuesto sobres beneficios y de aplicación del resultado; perímetro de vinculación; control de subvenciones de capital; cálculo y control de la reserva para inversiones en Canarias (RIC); control de la deducción por inversiones en Canarias (DIC); cálculo y control de la reserva de capitalización y de nivelación; control de resultados negativos y de bases imponibles negativas; control de márgenes sobre compras y sobre ventas; control de diferencias temporarias; cálculo de intereses de demora; cálculo de intereses en operaciones vinculadas; control de las diferentes diferencias; cuadro de amortización de préstamos; cuadro de amortización del inmovilizado; y control de ayudas de Estado”.

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Miembro de: Economistas - Consejo General     Empresa colaboradora con convenio: Canarlab

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