CONFERENCIA DE GREGORIO LABATUT EN EL COTIME (II)

Continuando con el desarrollo de la conferencia impartida hace pocas fechas en el Colegio Oficial de Titulados Mercantiles y Empresariales de Santa Cruz de Tenerife por el prestigioso profesor Gregorio Labatut, sobre la fiscalidad y la contabilidad de las entidades no lucrativas (ENL), añadimos que se refirió, al caso concreto de murgas y comparsas, y al tratamiento que deben tener determinadas rentas que perciben por ciertas actividades como, por ejemplo:

  • Cuotas socios. Son ingresos exentos de tributación en el IS, porque son propios de la actividad y exentos también del IGIC
  • Ciertas actuaciones en hoteles. Son consideradas actividades económicas. No exenta en IS. Están sujetas también al IGIC
  • Celebración de fiestas en locales o sociedades. Son consideradas también actividades empresariales. No exenta en IS. Están sujetas al IGIC.
  • Presentaciones de trajes con en una pequeña fiesta con comida en la que hay que pagar entrada. Son consideradas actividades empresariales. No exenta en IS. Deberían tributar por IGIC.
  • Rifas y loterías. Son consideradas actividades empresariales. No exenta en IS. Deberían llevar IGIC. Así se ha manifestado la Dirección General de Tributos DGT (Consultas 1557-00 y V0291-09 de la DGT), ya que no las considera como donativos.
  • Asignación por parte de los ayuntamientos de importe a las agrupaciones dependiendo de varias variables: componentes, trajes, etc. Son subvenciones, actividad exenta del IS.
  • Aclarando que los gastos realizados para la actividad exenta no serán obviamente deducibles, por lo que el IGIC tampoco lo será, mientras que los gastos que correspondan a las actividades consideradas económicas sí que serán deducibles y el IGIC que les correspondan también lo será, y recordando que estas entidades están sujetas a la regla de la prorrata del IGIC.

Que las rentas netas no exentas (ingresos no exentos menos gastos deducibles) estarán gravadas en el Impuesto sobre sociedades (IS) al tipo de gravamen del 25 %, mientras que las rentas exentas no tributan por el IS.

Así mismo afirmó que desde el uno de enero de 2015, las entidades no lucrativas parcialmente exentas (y que tributan por el Régimen Especial del Impuesto sobre Sociedades) no tienen la obligación de presentar declaración del Impuesto sobre Sociedades cuando cumplan los siguientes requisitos:

  1. a) Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.
  2. b) Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.
  3. c) Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

En el año anterior (2014) los ingresos totales estaban en la cifra de 100.000 euros.

Gregorio Labatut, con la seguridad que le caracteriza, hizo especial hincapié en que se deben cumplir los tres requisitos, por ejemplo, si los ingresos totales superan los 75.000 euros, hay que presentar declaración del impuesto sobre sociedades, pero si no se superan y el importe de los ingresos correspondientes a rentas no exentas superan los 2.000 euros, también hay que presentar declaración del impuesto sobre sociedades, y la obligación de llevar contabilidad, sí todas las rentas no exentas no estuvieran sometidas a retención.

Con respecto a la contabilidad, se refirió el insigne profesor, a la obligación de llevar una contabilidad ajustada a las normas específicas que le resulten de aplicación, y en concreto en el caso de las Asociaciones al artículo 14 de la Ley Orgánica 1/2002 reguladora del derecho de asociación. Según resolución de fecha 26 de marzo de 2013 del ICAC, se aprobó un Plan General de Contabilidad de pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos, aunque esta adaptación es solamente obligatoria para fundaciones y entidades de interés público. Las demás entidades pueden acogerse a dicha adaptación o al PGC normal. En los mismos términos de obligación de llevar contabilidad se manifestó el Decreto 12/2007, de 5 de febrero, por el que se aprobó el Reglamento de Asociaciones de Canarias (arts. 15 a 19).

Y para concluir con el tema de libros, el inminente ponente, Gregorio Labatut,  recordó que este tipo de entidades también deberán disponer de un libro de socios en permanente actualización, donde se registren las altas y bajas y un libro de actas donde se recojan los detalles de las reuniones de sus órganos de gobierno y representación.

Muy ilustrativo fue para todos los asistentes el ejercicio desarrollado durante la sesión sobre un caso práctico completo sobre una murga.

Y para concluir, recogemos el deseo de todos los miembros del Colegio de Titulados Mercantiles y Empresariales de Santa Cruz de Tenerife, de volver a contar con la presencia de nuestro amigo y profesor Gregorio Labatut Serer en el Salón de Actos  “Benito Regalado” de nuestra institución colegial.

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Miembro de: Economistas - Consejo General     Empresa colaboradora con convenio: Canarlab

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